公司不教,但你要懂的财务常识-第47章

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1、合法性原则。企业必须以国家的法律法规为准绳，在合法范围内，制订本企业切实可行的财务内控制度体系，这是企业建立财务内控制度体系的基础。

2、整体性原则。企业必须充分涉及到对企业财务会计工作各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其它内控制度相互协调。

3、针对性原则。要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制订切实有效的财务内控制度，对各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。

4、一贯性原则。企业财务内控制度体系必须具有连续性和一致性，不能朝令夕改，否则就无法贯彻执行。

5、适应性原则。适应性可分为两个方面，一方面是对外部（国家的宏观经济发展、产业的发展和对企业竞争对手机制等）的适应性；另一方面是对企业内部（企业本身的战略规划、发展规模和企业现状等）的适应　。企业应把握这两方面，构建适时适用的财务内控制度体系，推动企业财务会计水平向更高迈进。

6、适用性原则。应便于各部门和职工实际运用，也就是说其操作性要强，要切实可行，这是制订财务内控体系的一个关键点，可概括为“内容规范、易于理解、便于操作”。

7、发展性原则。要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。它是企业的一项重要制度，能促进企业财务会计水平提高。我们要从战略的高度，不断健全财务内控制度体系。

接下来，我们来看企业财务内控制度体系的框架，具体地讲可分为以下五个方面：

1、原则性的财务、会计制度

会计核算制度包括：会计核算的体制；主要会计政策；会计科目名称和编号；会计科目使用说明；会计报表种类及其格式；会计报表编制说明。

财务管理制度包括：企业内部财务管理体制；货币资金管理；往来结算管理；存货管理；短期、长期投资管理；固定资产管理；在建工程管理；无形资产、递延资产管理；其它资产管理；销售收入管理；成本费用管理；盈利及分配管理；财务会计报告与财务评价管理。

2、综合性管理制度

包括：账务处理程序制度；财务预算管理制度；会计稽核制度；内部牵制制度；财产清查制度；财务分析制度；会计档案管理办法；会计电算化管理办法；对子（分）公司等所属单位的财务会计管理办法。

3、财务收支审批报告制度

包括：财务收支审批管理办法；重大资本性支出审批与授权审批制度；重大费用支出审批与授权审批制度；财务重大事项报告制度。

4、财务机构与人员管理制度

包括：财务管理分级负责制；会计核算组织形式；会计人员岗位责任制；内部会计人员管理办法；对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。

5、成本费用管理制度

包括：费用报销管理办法；成本核算办法；成本计划管理办法；成本控制管理办法；成本分析管理办法；成本费用考核管理办法。

如何避免无效的财务内控？

在财务管理中，企业有时需要进行财务内控，但我们在进行财务内控之前应该首先学会如何避免无效的财务内控。

要想有效地避免无效的财务内控，需坚持以下七原则。

1、合法性原则，指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。

2、整体性原则，指企业必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其它内控制度相互协调。

3、针对性原则，指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。

4、一贯性原则，指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性。

5、适应性原则，指企业要根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。

6、经济性原则，指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则也就是说企业财务控制度的操作性要强，要切实可行。

7、发展性原则，制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度

如何加强财务内控的力度？

学会如何避免无效的财务内控可以帮助我们选择方向，明确方向之后，我们还需要学会该如何锁定的方向迈进，这就需要我们知道如何加强财务内控的力度。

企业财务内控制度体系是为企业的经营目标服务的，要加强财务内控力度，应从以下几个方面入手。

1、保证业务活动按照适当的授权进行；

2、保证所有交易事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使财务会计报告的编制符合有关财务会计制度和会计准则的要求；

3、保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；

4、保证账面资产和实存资产定期核对相符；

5、保证财务会计监督的及时性和准确性。

综上所述，企业财务内控制度体系是一个相互联系、相互制约的体系，它涵盖企业经营管理的多个方面，就烟草企业来讲，制订财务内控制度时，不仅要考虑企业本身的情况，还要紧密结合企业的组织结构特点及经营管理方式，充分考虑资产产权关系和节点。只有这样，才能真正建立起一套符合企业发展和管理需要的控制机制。

怎样做企业内部审计？

审计人员具备必要的内部审计知识和技能、拥有内审岗位资格、遵守职业道德、对企业忠诚……这些只是内部审计人员的基本素质，也是企业老板对内部审计人员的基本要求，但这远远不够。本节我们就具体介绍如何做企业内部审计。

没有好的运作方法和内审工作实绩，内部审计将一事无成。要想很好地做好内部审计，需要做到以下几点：

首先，要立信

把成熟的审计思路传达给企业所有者，这是必要的沟通过程。你要确定他用了多少时间和多大兴趣直接和你讨论内部审计问题；把所有的想法变为实际行动，把你的产品（审计报告、审计建议书）呈给所有者；你要确认哪些是所有者比较满意或不满意的，把不满意的地方做到他满意。

全面熟悉企业市场比熟悉企业生产和集团管理更重要。民营企业建立内部审计机构首先是市场做大以后的需要。随着销售市场的扩大，企业迅速发展，生产与销售之间、部门与部门之间、内部关联交易之间、所有者与经营者之间、集团所有者的方针政策与经营执行者之间的矛盾等等均以利益冲突为特点显现出来。尤其是市场终端的存货、货款是否按既定流程有效运转？集团政策是否执行到位？流程是否最优？内部控制是否确实有效？　都是老板最关心的核心重点，因此，市场的风险管制是内部审计工作的重中之重。

内部审计要有怀疑一切的审计行为和纠正风险的过程。前者是企业所有者的需要　；后者是内部审计的价值所在，是其存在和发展的基础。审计报告的重点是切实可行的解决实际问题的特殊方法，目标是参与到问题当中，把问题解决掉。

其次，要组建一支独立、高效运营的内审部队

审计机构强调思路清晰、方法到位。内部审计没有思路就没有出路，思路不准确就会偏离方向；没有方法就没有效果，方法不对头就会事倍功半。

要强调独立性。民营企业的特殊性决定了内部审计的存在前题，内部审计应接受一个确定的机构（最好是董事会）或人员（最佳是董事长）的领导和指挥。

审计工作应突出客观性。内部审计工作是两个人以上来完成的工作；审计人员不一定是专家，但必须是复合型人才；内审人员应具备迅速发现问题并能够准确提出切实可行的解决问题方法的能力。

根据市场需求，确定内部审计人员的素质结构和队伍规模。

第三，要突出重点有序运作　，具体如下：

1、确定内审目标

（1）审计目标必须与所有者的目标适时保持高度一致，审计目标主要包括：维护企业财产安全，盯住老板的资财正常流转，不受侵犯；

（2）增加企业经济效益，积极寻找降低成本的途径、维护资金正常周转速度、促进产销协调有效运行；

（3）帮助企业机构提高工作效率、效果，迅速发现部门之间沟通不到位影响事业发展的具体原因、明确是程序制度问题还是责任人的不作为问题。

审计实践中，在确定审计目标重点、范围、资源配置时，首先要参照所有者关注企业风险的时间、重点区域和内容来确定。通常审计目标按以下顺序排列：市场业绩和效率审计目标；集团部门行政、服务效率和效果审计目标；产业经营效益审计目标。

2、围绕审计目标开展审计工作，解决实际问题

审计应关注销售政策的全面执行，物流、资金流顺畅、资产安全；重点是市场环境下各级经营者的执行能力和对企业的忠城度；目标是市场存货和业绩现金流。市场审计一切从效益出发，保证和披露真实的经营结果，不要干扰其经营过程。既定目标实现了，销售政策可以变通运用。变通的政策被市场认可后，可反馈到集团甚或成为集团政策推广实施。既定政策在执行过程中影响市场发展或操作性不强制约市场发展的要及时通过审计渠道反馈给集团高管层。

在这里审计不能搞教条主义，审计充当的是服务角色，履行的是协调、保护市场发展的职能。市场需要什么样的审计机制，企业就要建立什么样的审计机制，内部审计定位准确就会促进市场发展。

3、利用一切可利用的资源为企业服务

审计要有强制手段。对那些主观故意破坏企业物流、资金流流程；渠道、市场终端政策；职务侵占、挪用企业资财等违规违法（舞弊）行为。内部审计必须当仁不让，应快速获取充分证据，果断采取审计措施维护企业利益。通常有两种做法，具体如下：

（1）实施内部审计程序。通过发出“中期审计报告”，确认企业所有者是否决定承担不对舞弊行为采取进一步措施而产生的风险。如果答案是肯定的，审计程序就此结束，内部审计不承担任何责任。如果答案是否定的，审计人员应立即采取审计措施。接触行为人，直接要求削除影响、停止和纠正违规违法（舞弊）行为，审计目标是追回企业损失。这一做法可以和高级管理层、人事部门协作进行。极端行动是以核实情况为由暂停职务，施行异地“双规”解决问题。

（2）法律手段。面对涉嫌“职务侵占”和“挪用公款”违法犯罪行为。当第一种做法不能取得满意结果或得到所有者直接授权时，内部审计可直接扩展审计程序……依法维护企业权益。一般情况下，应首选公安系统的“经济侦察大队”，介入司法调查。这在时间、司法程序、投放精力、效率、效果上