公司不教,但你要懂的财务常识-第14章

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（5）在建工程达到预定可使用状态时，应计算分配待摊支出，借记本科目（××工程），贷记本科目（待摊支出）；结转在建工程成本时，借记“固定资产”等科目，贷记本科目（××工程）。

（6）企业在油气勘探过程中发生的各项钻井勘探支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

属于发现探明经济可采储量的钻井勘探支出，借记“油气资产”科目，贷记本科目；属于未发现探明经济可采储量的钻井勘探支出，借记“勘探费用”科目，贷记本科目。

4、本科目的期末借方余额，反映企业尚未完工的在建工程的价值。

究竟什么是长期待摊费用？

在前面的章节中我们已经介绍了待摊费用的概念与相关内容，下面我们来具体针对长期待摊费用进行深入的介绍。

首先，我们来看长期待摊费用的概念

长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括开办费、固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其它待摊费用（不再包括开办费、固定资产修理支出。根据新会计准则规定，开办费和修理费均一次性计入当期损益。其中开办费计入当期管理费用，修理费计入销售费用或管理费用，即修理费一律费用化）。

其中开办费是指企业在筹建期间内所发生的费用，包括员工薪酬、办公费用、培训支出、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。开办费、固定资产修理费用、租入固定资产的改良费用以及摊销期限在一年以上的其它待摊费用，都在本科目按规定进行摊销。其在资产负债表中的数额，反映的是企业各项尚未摊销完的长期待摊费用的摊余价值。

此外，还须注意的是应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。

其次，长期待摊费用与一般的费用有很大的区别，其主要特征如下：

（1）长期待摊费用属于长期资产；

（2）长期待摊费用是企业已经支出的各项费用；

（3）长期待摊费用应能使以后会计期间受益。

第三，我们来看长期待摊费用的账户设置

“长期待摊费用”账户用于核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其它待摊费用。在“长期待摊费用”账户下，企业应按费用的种类设置明细账，进行明细核算，并在会计报表附注中按照费用项目披露其摊余价值，摊销期限、摊销方式等。

最后，我们来总结长期待摊费用核算的基本原则

（1）企业在筹建期间发生的费用，除购置和建造固定资产以外，应先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益。

（2）租入固定资产改良支出应当在租赁期限与预计可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。

（3）固定资产大修理支出采取待摊方法的，实际发生的大修理支出应当在大修理间隔期内平均摊销。

（4）股份有限公司委托其它单位发行股票支付的手续费或佣金减去发行股票冻结期间的利息收入后的相关费用，从发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的，作为长期待摊费用，在不超过2年的期限内平均摊销，计入管理费用。

（5）其它长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。

以上是2001年《企业会计制度》和旧的《企业会计准则》规定。

而2006年实行新的《企业会计准则》规定中，企业在筹建期间发生的开办费，在发生时直接计入当期管理费用。

企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用（开办费）”科目，贷记“银行存款”等科目。

新《企业会计准则》对长期待摊费用做了如下的补充：

1、放在资产中的费用化科目；

2、由于是费用，几乎没有交换和变现价值，额度越高，企业质量、变现能力越差。

此外，附上以下参考资料，按照最新的《企业会计准则应用指南……会计科目和主要账务处理》，长期待摊费用的解释如下：

1、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1　年以上的各项费用，如果以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。

2、本科目应按费用项目进行明细核算。

3、企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目，贷记〃银行存款〃、〃原材料〃等科目。摊销长期待摊费用，借记〃管理费用〃、〃销售费用〃等科目，贷记本科目。

4、本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用的摊余价值。

如何制定企业财务预算？

做好财务预算是做好财务工作的基础，有它做依据能更有效安排和指导企业各项工作。该如何制定企业的财务预算呢？这就是本节所要介绍到的内容。

首先，我们来看财务预算的主要内容，它主要包括：销售预算、生产预算、直接材料耗用量及采购预算、应交增值税、销售税金及附加预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售费用预算、管理费用预算等内容。

下面我们来看一个财务预算报告的范例：

××公司××××年度财务工作决算与××××年度财务预算的报告

股东大会、各位代表：

我受公司董事会的委托，向大会作××××年度财务工作决算与××××年度财务预算报告，请审议。报告共分两部分。

一、××××年度财务工作决算

一年来，公司的财务工作在公司董事会的领导下，认真贯彻上届股东大会关于财务工作的决议，做了大量工作。公司按照去年股东大会通过的预算，遵照国家有关法律法规的规定，做到统筹安排，合理使用，量入为出，留有余地。年末编报财务决算，总结经验教训，提高了公司财务工作的管理水平。公司对财务工作中的重大问题和重大开支项目，都经过董事会、监事会集体讨论决定，坚持严格的经费审查、审批制度，保证财务工作正常、有秩序地进行。下面我具体向代表们汇报各项经费的收支情况。

（一）预算执行情况

1．收入情况

一年来，公司总收入为××万元。其中：主营收入为××万元、副营收入为××万元、营业外收入为××万元、投资收益为××万元。

2．支出情况

一年来，公司总支出××万元。主要用于以下几个方面：

（1）进货成本××万元

（2）管理费用××万元

（3）财务费用××万元

（4）销售费用××万元

（5）投资支出××万元

……

一年来，公司财务工作做到了盈利××万元。

（二）职工困难补助费使用情况（略）

（三）劳动保险费用使用情况（略）

二、××××年财务预算

（一）编制公司财务预算的原则

我们根据国家有关法规之规定，参照本公司××年度的销售、成本、利润等指标，本着厉行节约、量入为出的原则。

（二）公司收入预算

1．主营收入

××××年公司主营预算收入××万元。根据公司各产品结构进行分配。

2．附营收入

××××年附营收入预算为××万元。

3．投资收益

××××年度对外投资预算为××万元。其中短期收益为××万元，长期收益为××万元。

4．其它收入，预算××万元。

以上全年收入预算总金额为××万元。

（三）公司支出预算（略）

以上各项，全年预算总支出为××万元。

股东会、各位代表，以上是我代表董事会所作的财务工作报告，提请大会审议。

×××

××××年×月××日

如何进行财务转账？

在企业运营过程中经常会涉及到财务转账，到底该如何合理地进行财务转账呢？在财务转账过程中有哪些注意事项呢？这些内容本节都将介绍到。

1。客户的预收款是前台交的支票或者现金的，按照收据输入记账系统。

2。客户的预收款是电汇方式的，要拿到银行回单后才能给予领取，领取时要与其提供的汇款人名称和金额相核对，核对正确后予以敲章，同意其在前台领票时冲帐，领取过的回单标注好客户名称并按照客户名称分别输入记账系统，然后交给出纳进帐。

3。客户的预收款是手工拉卡方式的，先由前台收入卡单，并写冲单给客户，然后记账人员收进卡单输入卡机，次日与银行对帐单核对，确定入帐后就可以敲章同意其在领票时冲帐，并将已经进帐的卡单整理后输入卡单统计表和记账系统中；客户直接在POS机上拉卡的，冲帐金额应该是按内卡1％　、外卡4％扣除手续费之后的金额予以冲帐，卡单收进后按照不同的日期不同的卡机分别整理，输入统计表，并在收到银行对帐单后相核对。

整理后的卡单必须和进帐的明细相一致，然后交给出纳做帐。

4。收银员收取转帐单子时，先要检查客户交给的冲单是否有记账人员的签章，冲单必须是有记账人员签章的才能予以使用，冲帐后要在五联单上写清楚冲的是哪笔款项、冲后的余额等明细，如果是已经结清的要将结清的冲单收回与五联单一起交与记账人员。

5。记账人员一般于次日收进转帐的五联单，收进后按照客户名称依次整理，输入记账系统，并与五联单上的余额相核对，核对后的金额必须相一致，余额为零的单子要予以核销，核销后的五联单按进帐日期顺序安放，并标上凭证号，然后将黄联与红联分离，分离后的红联标好日期、凭证号交与审核部；

6。出纳做出凭证后，审核应收帐款科目，并在记账系统中分别登记，然后整理装箱。

如何做企业票据管理？

在企业运营过程中还有一项是经常涉及到的，那就是“企业票据管理”。企业里票据的管理不同于我们日常生活中所用到的，它是一项系统而又形成了一定规范的工作。下面我们就会对如何做好票据管理进行介绍。

首先，我们来看发票管理，它的具体流程如下：

1。申领

（1）　由申请人在《零星开票通知单》中详细填写部门名称、申请日期、合同号（右上角填写）、企业全称、广告刊登媒体或网刊全称、业务发生具体日期、开票金额、业务性质（广告或信息）、申请人姓名等，交部门经理审批、会计审核后开具。

（2）　若零星开票通知单中企业名称与合同中的企业名称不相符，业务员需持有双方企业盖章认可的证明（特殊情况可由部门经理签字认可），财务方可开具发票。

（3）　杜绝开无企业名称发票。

（4）　杜绝开企业名称不全发票：任何人无权把企业名称缩减至2……3个字。

（5）　若业务实际发生与合同不符，业务员需持有企业的附加合同或加盖公章的证明方可开票。

（6）　丢失发票一切后果由业务人员自负，在对方企业提供相关证明文件（标明发票号及金额并加盖公章）后